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威尼斯人官网:艺术品市场健康生态离不开完善税法

健康 时间:2018-01-09 浏览:
艺术品市场健康生态离不开完善税法

艺术品市场健康生态离不开完善税法

近日,在中国拍卖行业协会的配合下,财政部、商务部、文化部、海关总署、国家税务总局、国家文物局六部门调研文物回流税制,倾听了来自业界的政协委员及有关专家提出的意见和建议,传递出文物税收政策利好的一些信号。

在我国艺术品市场,与税法相关的问题屡见不鲜,特别是2012年某进口艺术品查税事件,曾引起社会的关注。艺术品市场管理者、从业者及专家对此持两种观点。一种观点认为,我国艺术品行业税收混乱,进口艺术品偷税漏税征象严重,需严厉打击;另一种观点则认为,现行税收政策已经落伍,行业税赋过高,关税不合理,缺少鼓励捐赠减免税赋的法律法规,严重阻碍艺术品进口及文物回流,不利于艺术品市场的良性发展。因此,为促进我国艺术品市场的健康发展,需结合中国实际并参考国外经验,制订适应市场发展的税收政策,改革现行与艺术品市场有关的税法势在必行。

艺术品进口关税

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在我国,艺术品被列为进口商品的第二十一类,与奢侈品同属一类。2012年以前,与我国签订过优惠贸易协定的国家,艺术品进口时需申报缴纳进口关税12%,进口环节增值税17%,没有与我国签订过优惠贸易协定的国家,艺术品进口关税为50%。自2012年起,国务院税则委员会将油画、粉画及其他手绘画原件、雕版画、印制画、石印画的原本,各种材制的雕塑品原件的进口关税税率由12 降至6%,该暂行税率按照年度制订,一直沿用至2016年。

2017年1月,中国海关总署发布的《关于2017年关税调整方案》指出:对822项进口商品实施暂定税率,其中97011019(油画、粉画及其他手绘画原件)、97020000(雕版画、印制画、石印画的原本)、97030000(各种材料制的雕塑品原件)3个税则号的关税暂行税率再次降至3%,调整方案自2017年1月1日起实施。

该方案公布之后,业内人士的反应较为冷淡,其原因在于艺术品进口税主要包括两类:一类是海关征收的进口关税;另一类是进口后所在国家税务机关在国内环节的征收税,即进口增值税。此次下调的是前者,而业界更为关注的17%的进口增值税依旧未做调整。

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据不完全统计,对艺术品实行零关税的国家和地区有美国、英国、法国等。以美国为例,自1958年关税法修订以后,依据和谐关税表,绘画和素描原件、拼贴画和装饰板、拓印、雕刻、版画原件、雕塑和雕像、邮票、珍藏品以及古董等艺术品可以免征进口关税。英国等欧洲国家对进口环节增值税税率的设定在5%左右。相较于海外的艺术品关税政策,我国即使将关税税率调整至3%,但加之17%的进口增值税,税率仍显偏高。

从税收理论上看,税收是国家为了实现其职能,凭借政治权力,依照法律规定的标准,强制地、无偿地参与社会剩余产品分配而取得的一种财政收入。我国税收主要分为四大类,分别是流转税、所得税、财产税和行为目的税。关税属于流转税,是由海关代表国家,按照《中华人民共和国海关法》《中华人民共和国进出口关税条例》以及每年公布的《中华人民共和国海关进出口税则》对进出口中国关境的货物和物品征收的一种流转税。进口增值税是专门针对进口环节的增值额进行征税的一种增值税,也属于流转税,由海关代征。

近几年,一些海外国家已经着手开始对艺术品税收制度进行修改与调整,以活跃艺术品市场交易,吸收国际艺术品资源和资本投资,威尼斯人,从而带动本国经济与文化的可持续发展。我国自2012年至2017年,将部分艺术品进口关税税率由12%下调至3%,这种持续性地下调关税表明了国家支持艺术品市场发展的态度。但征收17%的进口增值税是争议重点。

有关专家认为,现阶段征收增值税的问题在于征收方式。在一些艺术品市场发达的国家,艺术品再次交易后,根据藏家持有艺术品的时间差异进行不同额度的增值税征收。因此,有专家建议,应改善目前的高税率、低税收征象,提出实行艺术品进口零关税、建立艺术品出口退税制度、停止预征艺术品增值税,推迟至交易环节征收等制度。

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艺术品交易税

在艺术品市场上,艺术家销售自己的作品,主要有3种途径:一是艺术家直接把作品卖给收藏人,这就是常说的“私下卖画”;二是艺术家把作品交由中间商代为销售,称作“中介销售”或者“店堂交易”;三是通过拍卖企业公开竞价销售。这三种销售作品的情况,无论哪一种,都有艺术品交易税的产生。

“私下卖画”是艺术家把作品直接出售给收藏人或其他购买者,艺术家必须按照财产转让所得税目,适用20%税率,自行申报缴纳个人所得税。艺术家凭借合法有效凭证,从其转让收入额中减除相应的财产原值、拍卖参展过程中缴纳的税金,以及有关合理费用后的余额,按20%的税率缴纳个人所得税。艺术家如果不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证,无法正确计算财产原值,按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。

“中介销售”的一种情况是中间商直接把钱交付给艺术家,艺术家对其收入,需按照个人所得税的规定纳税。另一种情况是针对中间商的性质所体现的。对于没有办理注册登记的中间商,必须按照劳务报酬所得的税目,适用20%的税率,自行申报缴纳个人所得税。已办理注册登记的个体画商、画廊或者经纪公司,他们的收入应当按照“个体工商户生产经营所得”征收个人所得税、增值税及相关税费。按照企业法人办理工商注册登记的大型艺术品经营企业或者机构,须按企业登记依法缴纳增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等,其经营所得,应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》和相关法律、法规依法纳税。

艺术品通过拍卖形式销售,对拍卖企业来说,除了按照工商注册登记企业纳税以外,根据相关规定,对拍卖行受托拍卖增值税应税货物,向买方收取的全部价款和价外费用,应当按照4%的征收率征收增值税。拍卖货物属免税货物范围的,经拍卖行所在地县级主管税务机关批准,可以免征增值税。对拍卖行向委托方收取的手续费征收营业税,艺术家从拍卖企业取得的卖画收入,应当按照规定纳税。

艺术品捐赠税减免问题